Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2016
Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2016 được kế toán YTHO gởi đến các bạn chuẩn bị quyết toán thuế cho năm 2016.
Vì sao doanh nghiệp cần quyết toán thuế TNDN?
Theo quy định tại điều 16 và điều 17 thông tư 151/2014/TT-BTC sửa đổi bổ sung thông tư 156/2013/TT-BTC thì:
Căn cứ kết quả sản xuất, kinh doanh, người nộp thuế thực hiện tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp của quý chậm nhất vào ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế; doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý.
Đối với những doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật (như doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán và các trường hợp khác theo quy định) thì doanh nghiệp căn cứ vào báo cáo tài chính quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý.
Đối với những doanh nghiệp không phải lập báo cáo tài chính quý thì doanh nghiệp căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp của năm trước và dự kiến kết quả sản xuất kinh doanh trong năm để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý.
Trường hợp tổng số thuế tạm nộp trong kỳ tính thuế thấp hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán từ 20% trở lên thì doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp theo quyết toán tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý bốn của doanh nghiệp đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.
Đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý thấp hơn số thuế phải nộp theo quyết toán dưới 20% mà doanh nghiệp chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm) thì tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.
Trường hợp cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra sau khi doanh nghiệp đã khai quyết toán thuế năm, nếu phát hiện tăng số thuế phải nộp so với số thuế doanh nghiệp đã kê khai quyết toán thì doanh nghiệp bị tính tiền chậm nộp đối với toàn bộ số thuế phải nộp tăng thêm đó tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm đến ngày thực nộp tiền thuế.
Như vậy việc không tạm tính thuế và quyết toán thuế mang đến nhiều hậu quả cho doanh nghiệp. Mức phạt tiền thuế doanh nghiệp tham khảo thêm tại thông tư 166/2013/TT-BTC
Để thực hiện quyết toán thuế TNDN doanh nghiệp cần chuẩn bị:
+ Sổ sách kế toán năm từ ngày 01/01/2016 – 31/12/2016
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hàng quý
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm
Xét ví dụ sau:
Giả sử doanh nghiệp có tình hình kinh doanh trong năm 2016 như sau:
| Nội dung | Quý 1 | Quý 2 | Quý 3 | Quý 4 |
| 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ | 100,000,000 | 300,000,000 | 230,000,000 | 500,000,000 |
| 2. Các khoản giảm trừ doanh thu | ||||
| 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ | 100,000,000 | 300,000,000 | 230,000,000 | 500,000,000 |
| 4. Giá vốn hàng bán | 60,000,000 | 180,000,000 | 138,000,000 | 300,000,000 |
| 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ | 40,000,000 | 120,000,000 | 92,000,000 | 200,000,000 |
| 6. Doanh thu hoạt động tài chính | 50,000,000 | 50,000,000 | 50,000,000 | 50,000,000 |
| 7. Chi phí tài chính | 40,000,000 | 40,000,000 | 40,000,000 | 40,000,000 |
| 8. Chi phí bán hàng | 10,000,000 | 30,000,000 | 23,000,000 | 50,000,000 |
| 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp | 20,000,000 | 60,000,000 | 46,000,000 | 100,000,000 |
Biết rằng doanh nghiệp có số lỗ năm ngoái chuyển sang 10 000 000 VNĐ.
Cuối năm doanh nghiệp phát hiện trong quý 3 2016 doanh nghiệp có một khoảng thanh toán chi phí tiếp khách 30 000 000 VNĐ thanh toán bằng tiền mặt.
Doanh nghiệp thực hiện như sau:
| Nội dung | Quý 1 | Quý 2 | Quý 3 | Quý 4 | Cả Năm |
| 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ | 100,000,000 | 300,000,000 | 230,000,000 | 500,000,000 | 1,130,000,000 |
| 2. Các khoản giảm trừ doanh thu | |||||
| 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) | 100,000,000 | 300,000,000 | 230,000,000 | 500,000,000 | 1,130,000,000 |
| 4. Giá vốn hàng bán | 60,000,000 | 180,000,000 | 138,000,000 | 300,000,000 | 678,000,000 |
| 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) | 40,000,000 | 120,000,000 | 92,000,000 | 200,000,000 | 452,000,000 |
| 6. Doanh thu hoạt động tài chính | 50,000,000 | 50,000,000 | 50,000,000 | 50,000,000 | 200,000,000 |
| 7. Chi phí tài chính | 40,000,000 | 40,000,000 | 40,000,000 | 40,000,000 | 160,000,000 |
| – Trong đó: Chi phí lãi vay | |||||
| 8. Chi phí bán hàng | 10,000,000 | 30,000,000 | 23,000,000 | 50,000,000 | 113,000,000 |
| 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp | 20,000,000 | 60,000,000 | 46,000,000 | 100,000,000 | 196,000,000 |
| 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 -22) – 25 – 26 | 20,000,000 | 40,000,000 | 33,000,000 | 60,000,000 | 183,000,000 |
| 11. Thu nhập khác | |||||
| 12. Chi phí khác | |||||
| 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) | |||||
| 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) | 20,000,000 | 40,000,000 | 33,000,000 | 60,000,000 | 183,000,000 |
| 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành | 2,000,000 | 8,000,000 | 6,600,000 | 12,000,000 | 34,600,000 |
| 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại | |||||
| 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 – 52) | 18,000,000 | 32,000,000 | 26,400,000 | 48,000,000 | 146,400,000 |
| Tiền thuế đã nộp | 2,000,000 | 7,000,000 | 6,000,000 | 11,000,000 | 26,000,000 |
| Số còn phải nộp còn lại khi quyết toán | 8,600,000 |
Những lưu ý khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2016
+ Phải bù trừ lỗ của năm trước chuyển sang vào quý 1. Số lỗ được chuyển tiếp tối đa không quá 5 năm
+ Xem xét những khoản chi được trừ và không được trừ quy định tại thông tư 96/2015/TT-BTC.
Sau khi đã tính được số thuế TNDN phải nộp và còn phải nộp các bạn xem cách điền vào các chỉ tiêu trên tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN tại đây. Trước khi điền các chỉ tiêu trên tờ khai thì bạn phải chọn các phụ lục liên quan. Riêng phụ lục 03-1A/TNDN thì doanh nghiệp nào cũng bắt buộc phải chọn để tải báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm.
Ủng hộ cho YTHO: Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
